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票.jpg "紅字發(fā)票")
實(shí)務(wù)中，納稅人經(jīng)常會(huì )遇到需要開(kāi)具紅字發(fā)票的情形。業(yè)務(wù)雖然常見(jiàn)，但是操作起來(lái)卻往往讓人頭疼。想知道紅字發(fā)票的開(kāi)具條件、開(kāi)具流程，以及開(kāi)具后在申報表中如何填列的嗎？一起來(lái)看看新鑫欣是怎么說(shuō)的。
一、紅字發(fā)票的開(kāi)具條件
紅字發(fā)票不是隨意開(kāi)具的，僅在發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止但不符合發(fā)票作廢條件時(shí)，以及因銷(xiāo)貨部分退回或發(fā)生銷(xiāo)售折讓的情況下才可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
由于上述原因開(kāi)具的紅字發(fā)票應保留好相關(guān)證據留存備查，例如，開(kāi)票有誤的要有對方拒收證明、服務(wù)中止的需要合同中止書(shū)面證明、折讓的需要有折讓協(xié)議等。
二、紅字發(fā)票的開(kāi)具流程
（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票紅沖
1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票未抵扣
發(fā)票未抵扣時(shí)，紅字信息表根據不同的情況分為銷(xiāo)方申請和購方申請。
若開(kāi)具的發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方或購買(mǎi)方未抵扣且將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷(xiāo)售方填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》；若購貨方已取得發(fā)票并用于抵扣或未用于申報抵扣但發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法全部退回的，由購買(mǎi)方填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》。
簡(jiǎn)單理解就是原發(fā)票在誰(shuí)的手上就由誰(shuí)來(lái)申請紅字信息表，申請完成后，開(kāi)具紅字發(fā)票都是由銷(xiāo)方來(lái)開(kāi)具的。下面以航天信息系統開(kāi)票，購方申請紅字信息表為例，具體操作流程如下：
第一步：登陸開(kāi)票軟件，點(diǎn)擊紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表，進(jìn)入紅字發(fā)票信息表信息選擇界面；
選擇未抵扣時(shí)，應選擇發(fā)票種類(lèi)，并填寫(xiě)對應藍字發(fā)票代碼和號碼，點(diǎn)擊進(jìn)入“開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表”填開(kāi)界面，準確填寫(xiě)藍字發(fā)票信息，如下圖：
第二步：紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表查詢(xún)導出，選中開(kāi)具的紅字發(fā)票信息表，點(diǎn)擊上傳按鈕，上傳成功會(huì )生成信息表編號。
第三步：銷(xiāo)售方進(jìn)入專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)界面，點(diǎn)擊“紅字”，選擇“導入網(wǎng)絡(luò )紅字發(fā)票信息表”，選擇需要開(kāi)具的信息，核實(shí)信息無(wú)誤后方可打印。
2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)抵扣
購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》。
需要注意的是，由于購買(mǎi)方已用于申報抵扣，所以在填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》時(shí)無(wú)需填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。具體開(kāi)具紅字發(fā)票的操作流程和前述專(zhuān)票未抵扣情形的三個(gè)步驟基本相同，唯一的區別就是購買(mǎi)方在申請紅字信息表時(shí)選擇已抵扣，不填寫(xiě)對應的藍字專(zhuān)票信息。
（二）增值稅普通發(fā)票紅沖
跨月的普票或已經(jīng)抄稅的普票，發(fā)現開(kāi)錯了，需進(jìn)行普票沖紅。
下面以航天信息系統開(kāi)票為例，具體操作流程如下：
登陸開(kāi)票系統—點(diǎn)擊發(fā)票管理—發(fā)票填開(kāi)—紅字—輸入需要沖紅的藍字發(fā)票的代碼和號碼，自動(dòng)帶出與藍字發(fā)票一致的信息，核實(shí)無(wú)誤后打印，此操作需要占用一張紙質(zhì)發(fā)票，注意普票不支持部分沖紅。
（三）增值稅電子普通發(fā)票紅沖
由于增值稅電子普通發(fā)票具有可復制性，無(wú)法回收的特點(diǎn)，因此增值稅電子普通發(fā)票一旦開(kāi)具不能直接作廢。增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓等應開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無(wú)需退回增值稅電子普通發(fā)票。
也就是說(shuō)，電子發(fā)票開(kāi)錯不管是本月或跨月只能沖紅，不能直接作廢。開(kāi)具方法與普票跨月沖紅的方法一致。
三、紅字發(fā)票的增值稅申報表填寫(xiě)
填寫(xiě)增值稅申報表時(shí)，一般來(lái)說(shuō)，直接把當月正常收入減去紅字收入就行，但是要注意，沖減時(shí)，要對應相關(guān)收入項目，例如紅字是貨物銷(xiāo)售，適用13%的稅率，則只能是沖減當月銷(xiāo)售貨物13%稅率的收入，下面舉個(gè)例子。
【案例1】某公司2019年7月銷(xiāo)售一批貨物不含稅價(jià)10000元，增值稅1300元，成本8000元，8月份因貨物質(zhì)量問(wèn)題辦理退貨，該公司8月銷(xiāo)售貨物不含稅收入為60000元。
在申報8月所屬期增值稅申報表時(shí)，需要沖減上月退貨的收入10000元，故申報表銷(xiāo)售貨物欄填50000元，稅額欄次6500元,具體填寫(xiě)如下：
其中的銷(xiāo)售額50000=60000-10000，稅額6500=7800-1300(紅字反沖收入、稅額)，
注意：當月收入不足沖減的處理!
【案例2】某公司2019年7月銷(xiāo)售一批貨物不含稅價(jià)10000元，增值稅1300元，成本8000元，8月份因貨物質(zhì)量問(wèn)題辦理退貨，該公司8月銷(xiāo)售貨物不含稅收入為8000元。
在申報8月所屬期增值稅申報表時(shí)，需要沖減上月退貨的收入10000元，故申報表銷(xiāo)售貨物欄填-2000元，稅額欄次-260元，填寫(xiě)申報表后可能會(huì )申報比對不符。若是比對不通過(guò)可直接找主管稅局，人工強行比對通過(guò)，具體填寫(xiě)如下：
其中的銷(xiāo)售額-2000=8000-10000，稅額-260=1040-1300(紅字反沖收入、稅額)
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