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這三種行為視同向自然人股東分紅，存在20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險！

發(fā)布時(shí)間：2021-03-12 14:12:53  作者：   閱讀：

這三種行為視同向自然人股東分紅，存在20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險

一、自然人股東從被投資企業(yè)借款的問(wèn)題。

       風(fēng)險提示：

       納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征20%個(gè)人所得稅。

       政策參考：

       1、《個(gè)人所得稅法》第三條規定，利息、股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為20%。

       2、《關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）文件第二條規定：納稅年度內個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。

二、留存收益轉增自然人股本的問(wèn)題。

      風(fēng)險提示：

      公司用留存收益轉增資本，可以這樣來(lái)分解為2件事：第一件事，公司先用未分配利潤向自然人股東分紅。第二件事，股東用取得的分紅再投資到企業(yè)。當然要代扣代繳“股息、利息、紅利所得”的20%個(gè)稅。

      業(yè)務(wù)上雖是一件事，但稅務(wù)上卻是兩件事！在商業(yè)世界中的一件事，在稅法世界里就被分成了兩件事！

      政策參考：

      根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）文件規定，加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個(gè)人所得稅。 

三、資本公積轉增自然人股本的問(wèn)題。

       風(fēng)險提示：

       企業(yè)用除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征20%的個(gè)人所得稅！

       政策參考：

       1、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）文件規定，加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個(gè)人所得稅。

       2、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）的規定，股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的轉增股本數額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

       3、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應納個(gè)人所得稅的批復》（國稅函〔1998〕289號）的規定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個(gè)人取得的數額，不作為應稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應當依法征收個(gè)人所得稅。

       4、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第80號 )第二條規定：關(guān)于轉增股本：

        非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關(guān)規定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的其他企業(yè)轉增股本，應及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

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