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不少的創(chuàng )業(yè)者線(xiàn)上咨詢(xún)我們的老師想問(wèn)一下，2020年小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠有哪些政策?今天新鑫欣小編做了一下整理，分享給大家，希望對大家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能有所幫助。
首先我們要搞清楚小微企業(yè)定義，根據財稅〔2019〕13號文，小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
總結下來(lái)，就是同時(shí)滿(mǎn)足“1+3”;“1”是非禁限行業(yè)，“3”是納稅額+從業(yè)人數+資產(chǎn)總額三個(gè)指標。
政策.jpg "小微企業(yè)政策")
具體到各個(gè)稅種，政策分別如下：
一、增值稅：
對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下的增值稅小規模納稅人(按季納稅，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)，免征增值稅。
政策依據包括：
財稅[2019]13號財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知
國家稅務(wù)總局公告2019年第4號國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告
這里的重點(diǎn)是按季度申報、小規模納稅人和普票。目前，大部分小規模納稅人都是季度申報，那就可以享受季度30萬(wàn)增值稅免征，例如公司A是季度申報的小規模納稅人，2020年一季度，1月和2月沒(méi)有收入，3月收入25萬(wàn)，雖然單月收入超過(guò)10萬(wàn)，但是季度沒(méi)超30萬(wàn)(前提是季報)就可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
注意1：公司A依法可以免征增值稅，但并不免征企業(yè)所得稅。
注意2：如果公司A為季度申報小規模納稅人，但是開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)票雖然征收率還是3%，但是是不免征的!
二、企業(yè)所得稅：
對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據包括：
財稅[2019]13號財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知
國家稅務(wù)總局公告2019年第2號國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告
簡(jiǎn)言之
年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是5%;
年應納稅所得額100～300萬(wàn)元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是10%;
注意，是分段核算，比如您年應納稅所得額是200萬(wàn)，那么企業(yè)所得稅稅額計算是100萬(wàn)X5%+(200-100)X10%。
三、六稅兩附加：
對增值稅小規模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。
政策依據包括：
財稅[2019]13號財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知
國家稅務(wù)總局公告2019年第5號國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告[部分廢止]
給大家舉個(gè)城建稅的例子理解下。假設公司A是北京市的企業(yè)。2020年一季度繳納增值稅稅款2000元。在不減免的情況下需要繳納城建稅額為2000*7%=140元。依據現行稅額的50%減征的政策，實(shí)際上我們只要繳納140*50%=70元。免征的情況下，城建稅也相應免征。
針對增值稅、企業(yè)所得稅和附加稅，我們綜合舉個(gè)例子。
假設公司A是北京的企業(yè)，為小規模納稅人，2020年一季度不含稅收入25萬(wàn)，無(wú)成本費用和其他調整項。
減征前繳納稅費總額7.09萬(wàn)=(增值稅25*3%=0.75萬(wàn))+(附加稅0.75*12%=0.09萬(wàn))+(企業(yè)所得稅25*25%=6.25萬(wàn))
減征后繳納稅費總額1.25萬(wàn)=增值稅免征0萬(wàn)+附加稅免征0萬(wàn)+(企業(yè)所得稅25*5%=1.25萬(wàn))
四、印花稅：
金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。政策依據為財稅[2017]77號財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知。通俗點(diǎn)說(shuō)，你找金融機構借錢(qián)，不需要繳納印花稅了。
五、政府性基金：
1、月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。
2、未達到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設費。
3、對在職職工總數30人(含)以下的小微企業(yè)，暫免征收殘保金。
政策依據包括：
財稅[2014]122號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知
財稅[2016]12號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知
財稅[2016]25號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問(wèn)題的通知
財稅[2016]60號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問(wèn)題的補充通知
發(fā)改價(jià)格規〔2019〕2015號《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》
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